Wpływ operacji gospodarczych na bilans

Operacja gospodarcza to udokumentowane zdarzenie gospodarcze, dające się wyrazić wartościowo, podlegające ewidencji księgowej, które powoduje zmianę w stanie środków gospodarczych (aktywach) lub/i w źródłach ich pochodzenia (pasywach) bądź wpływają na wynik finansowy (zysk, stratę).

Z powyższej definicji wynika, że nie każde zdarzenie gospodarcze jest przykładem operacji gospodarczej. Przykładem zdarzenia, które nie będzie operacją gospodarczą jest, np.:

  • otrzymanie oferty sprzedaży,
  • podpisanie umowy o pracę,
  • decyzja o kampanii reklamowej.

Przykładem operacji gospodarczej będzie, np.:

  • wypłata wynagrodzenia pracownikom,
  • sprzedaż towarów,
  • zakup środka trwałego,
  • wydanie materiałów do produkcji.

Ze względu na charakter i zakres operacje gospodarcze dzieli się na:

  • bilansowe,
  • wynikowe.

Wszystkie zdarzenia gospodarcze, które zmieniają wartość składników bilansowych wpływają na bilans:

  • bezpośrednio – zdarzenia bilansowe,
  • pośrednio (poprzez wynik finansowy) – zdarzenia wynikowe.

Typy operacji gospodarczych:

  • Typ 1 (A+/A-)
    • zmiany zachodzą wyłącznie w aktywach bilansu,
    • jeden składnik aktywów zwiększa się, a drugi zmniejsza o tę samą kwotę równą kwocie operacji,
    • suma bilansowa nie zmienia się,
    • równowaga bilansowa jest zachowana;
  • Typ 2 (P+/P-)
    • zmiany zachodzą wyłącznie w pasywach bilansu,
    • jeden składnik pasywów zwiększa się, a drugi zmniejsza o tę samą kwotę równą kwocie operacji,
    • suma bilansowa nie zmienia się,
    • równowaga bilansowa jest zachowana;
  • Typ 3 (A+/P+)
    • zmiany zachodzą zarówno w aktywach, jak i w pasywach bilansu,
    • aktywa i pasywa zwiększają się o tę samą kwotę równą kwocie operacji,
    • suma bilansowa zwiększa się o kwotę operacji,
    • równowaga bilansowa jest zachowana;
  • Typ 4 (A-/P-)
    • zmiany zachodzą zarówno w aktywach, jak i w pasywach bilansu,
    • aktywa i pasywa zmniejszają się o tę samą kwotę równą kwocie operacji,
    • suma bilansowa zmniejsza się o kwotę operacji,
    • równowaga bilansowa jest zachowana.

 

Przykład