Konto “Podatki i opłaty” służy do ewidencji zapłaconych różnego typu podatków i opłat ponoszonych przez przedsiębiorstwo w toku swojej działalności. Jest ono kontem kosztowym, wynikowym co oznacza, że koszty ujmowane są po stronie Wn.
Do podatków, które ujmuje się na koncie “Podatki i opłaty” zalicza się m. in.:
- podatek od nieruchomości,
- podatek akcyzowy,
- podatek od środków transportu,
- podatek od czynności cywilnoprawnych,
- podatek VAT naliczony, nie podlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku VAT należnego.
Do opłat, które ujmuje się na koncie “Podatki i opłaty” zalicza się m. in.:
- opłaty za wieczyste użytkowanie gruntów,
- opłaty sądowe i notarialne,
- opłaty skarbowe,
- opłaty rejestracyjne,
- roczne opłaty licencyjne uprawniające do wykonywania określonej działalności,
- opłaty za korzystanie ze środowiska,
- opłaty celne.
Należy zaznaczyć, że na koncie “Podatki i opłaty” nie księguje się operacji gospodarczych związanych z:
- podatkiem dochodowym od osób fizycznych,
- podatkiem dochodowym od osób prawnych,
- podatków i opłat, które bezpośrednio dotyczą środków trwałych w budowie (do momentu przyjęcia środka trwałego w budowie do użytkowania),
- opłatami o charakterze sankcyjnym – nałożone kary, odsetki od zobowiązań [nałożone kary należy księgować na koncie Pozostałe koszty operacyjne, natomiast odsetki od zobowiązań na koncie Koszty finansowe].
Podstawą księgowania na koncie “Podatki i opłaty” mogą być między innymi takie dokumenty jak:
- otrzymane decyzje o wysokości podatków,
- otrzymane decyzje o wysokości opłat,
- składane deklaracje,
- noty obciążeniowe,
- pokwitowania zapłat,
- wyciągi bankowe,
- noty obciążeniowe,
- oraz sporządzone przez jednostkę PK dokumentujące podatki i opłaty, które wynikają wprost z przepisów prawa do których nie są wydawane decyzje określające ich wysokość.
Przykład
Saldo początkowe kasy na 1 marca 2020 r. wynosiło 700 zł.
W marcu jednostka zapłaciła gotówką 100 złotych opłat notarialnych za poświadczenie przez notariusza wierzytelnej kopii dokumentów potrzebnych do przystąpienia przez spółkę w przetargu.
Spółka otrzymała miesięczną decyzję o wysokości podatku od nieruchomości – 1 800 zł.
Zaksięguj operacje gospodarcze.
