Przykładowe rozwiązanie
1| Tytuł pracy egzaminacyjnej.
Projekt realizacji prac obejmujących sporządzenie dokumentów dotyczących funkcjonowania Przedsiębiorstwa Handlowego MOTYL sp. z o.o., ewidencję operacji gospodarczych ze stycznia 2014 r., sporządzenie deklaracji dla podatku od towarów i usług za styczeń 2014 r., analizę i ocenę rentowności sprzedaży netto w Przedsiębiorstwie Handlowym MOTYL sp. z o.o. w latach 2012-2013 oraz wykonanie prac wynikających z projektu realizacji prac.
2| Założenia wynikające z treści zadania oraz załączonej dokumentacji.
– dane identyfikacyjne Przedsiębiorstwa Handlowego MOTYL sp. z o.o.
Przedsiębiorstwo Handlowe MOTYL sp. z o.o.
50-950 Wrocław, ul. Oławska 27, województwo: dolnośląskie
NIP: 8980027873, REGON: 000331719
Konto bankowe: 71 1500 1067 1210 6007 7963 0000
Bank: Kredyt Bank II O. we Wrocławiu
Urząd Skarbowy Wrocław-Stare Miasto
53-654 Wrocław, ul. Inowrocławska 4
Numer rachunku bankowego dla podatku od towarów i usług
11 1010 1674 0006 0622 2200 0000
Bank: NBP O/O. Wrocław
– dane identyfikacyjne odbiorcy
Biuro Turystyczne KOLIBER Michał Goliat
56-400 Oleśnica, ul. M. Reja 10, województwo: dolnośląskie
NIP 9110004854
Konto bankowe: 92 1020 5297 0000 1802 0087 2861
Bank: PKO Oddział 1 w Oleśnicy
Osobą upoważnioną do obioru dokumentów i towarów jest Karolina Nowak.
– dane identyfikacyjne dostawcy
SURVIVAL Cash&Cary
58-100 Świdnica, ul. A. Krajowej 50
NIP: 5210084388
Konto bankowe: 96 1240 1978 1111 0010 0166 5724
Bank: PEKAO I O. w Świdnicy
– ewidencja operacji gospodarczych prowadzona jest na kontach księgi głównej i ksiąg pomocniczych
– wykaz wybranych kont księgi głównej
010 Środki trwałe
071 Umorzenie środków trwałych
100 Kasa
131 Rachunek bieżący
138 Kredyty bankowe
201 Rozrachunki z odbiorcami
210 Rozrachunki z dostawcami
220 Rozrachunki z budżetami
225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT
300 Rozliczenie zakupu
330 Towary
400 Amortyzacja
401 Zużycie materiałów i energii
402 Usługi obce
730 Przychody ze sprzedaży towarów
731 Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu
760 Pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne
801 Kapitał zakładowy
802 Kapitał zapasowy
– stany początkowe kont księgi głównej na dzień 1.01.2014 r.
|
Środki trwałe
|
108 000,00
|
|
Umorzenie środków trwałych
|
16 200,00
|
|
Rachunek bieżący
|
60 000,00
|
|
Kasa
|
2 000,00
|
|
Kapitał zakładowy
|
100 000,00
|
|
Kapitał zapasowy
|
38 800,00
|
|
Kredyty bankowe
|
15 000,00
|
– ewidencja towarów prowadzona jest według rzeczywistej ceny zakupu
–ewidencja kosztów prowadzona jest w zespole 4 – układ rodzajowy
– na sprzedaży towarów przedsiębiorstwo realizuje marżę w wysokości 50% ceny zakupu
–jednostka jest podatnikiem podatku VAT, sprzedaż jest opodatkowana podstawową stawką podatku VAT – 23%
– odbiorcy płacą należności w terminie 21 dni
– osobą upoważnioną do wystawiania dokumentów jest Mariola Wyskok, do odbioru i zatwierdzania Franciszek Janik
– numeracja dokumentów prowadzona jest odrębnie dla każdego dowodu ze wskazaniem miesiąca i roku
– wybrane wielkości z bilansu oraz rachunku zysków i strat z roku 2012 i 2013 potrzebne do przeprowadzenia analizy rentowności sprzedaży netto
|
31.12.2012 r.
|
31.12.2013 r.
|
|
|
Zysk netto
|
48 600,00
|
64 800,00
|
|
Przychody ze sprzedaży
|
210 000,00
|
240 000,00
|
– dane środków trwałych na 1 stycznia 2014 r.
|
Nr inwentarzowy
|
Nazwa środka trwałego
|
Wartość początkowa
|
Dotychczasowe umorzenie
|
Stawka amortyzacji
|
Rodzaj i metoda amortyzacji
|
Miejsce użytkowania
|
|
121/01
|
Lokal handlowy
|
90 000 zł
|
6 750 zł
|
2,5%
|
podatkowa liniowa
|
Dział handlowy
|
|
491/02
|
Zestaw komputerowy
|
18 000 zł
|
16 200 zł
|
30%
|
podatkowa linowa
|
Dział handlowy
|
3| Wykaz prac związanych ze sporządzeniem dokumentów dotyczących funkcjonowania Przedsiębiorstwa Handlowego MOTYL sp. z o.o. ze stycznia 2014 r.
– założenie kartotek kontrahentów
– założenie kartotek towarów
– sporządzenie i wydrukowanie dowodu magazynowego – Pz 1/01/2014
– sporządzenie i wydrukowanie faktury sprzedaży – FS 1/01/2014
– sporządzenie i wydrukowanie dowodu magazynowego – Wz 1/01/2014
– sporządzenie i wydrukowanie korekty faktury sprzedaży – KFS 1/01/2014
– sporządzenie i wydrukowanie dowodu PK 1/01/2014 – Polecenie księgowania do zaksięgowania amortyzacji środków trwałych
– sporządzenie dowodu LT 1/01/2014 – likwidacja zestawu komputerowego
4| Wykaz prac związanych z ewidencją operacji gospodarczych ze stycznia 2014 r. w programie finansowo-księgowym.
– założenie kont ksiąg pomocniczych do kont Rozrachunki z odbiorcami i Rozrachunki z dostawcami
– otwarcie kont saldami początkowymi na dzień 1.01.2014 r.
– sprawdzenie dowodów księgowych pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym
– ułożenie dowodów księgowych pod względem chronologicznym
– zadekretowanie dowodów księgowych
– sformułowanie treści operacji gospodarczych
– zaksięgowanie operacji gospodarczych w programie finansowo-księgowym oraz wydrukowanie dziennika księgowań i zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych i analitycznych
5| Wykaz operacji gospodarczych wraz z dowodami stanowiącymi podstawę księgowania dotyczących zdarzeń gospodarczych ze stycznia 2014 r. ujętych w tabeli dekretacyjnej.
|
Lp.
|
Data
|
Dowód
|
Treść operacji
|
Kwota
|
Numer konta
|
|
|
Wn
|
Ma
|
|||||
|
1.
|
8.01.2014
|
FZ 5/01/2014
|
Zakupiono towary w SURVIVAL Cash&Cary
a| wartość netto
b| podatek VAT naliczony
c| wartość brutto
|
12 170,00
2 799,10
14 969,10
|
300
225
|
210-00001
|
|
2.
|
8.01.2014
|
Pz 1/01/2014
|
Przyjęto zakupione towary do magazynu po RCZ
|
12 170,00
|
330
|
300
|
|
3.
|
15.01.2014
|
FS 1/01/2014
|
Sprzedano dla Biura Turystycznego KALIPER towary
a| wartość netto
namiot 30 x 405 = 12150
karimata 28 x 43,50 = 1218
śpiwór 20 x 97,50 = 1950
b| podatek VAT należny
c| wartość brutto
|
15 318,00
3 523,14
18 841,14
|
201-00001
|
730
225
|
|
4.
|
15.01.2014
|
Wz 1/01/2014
|
Wydano sprzedane towary z magazynu po RCZ
|
10 212,-
|
731
|
330
|
|
5.
|
16.01.2014
|
KFS 1/01/2014
|
Udzielono 4% rabatu na sprzedane towary dla Biura Turystycznego KALIPER
a| zmniejszenie wartości netto
b| zmniejszenie podatku VAT
c| zmniejszenie wartość brutto
|
-612,72
-140,93
-753,65
|
201-00001
|
730
225
|
|
6.
|
31.01.2014
|
PK 1/01/2014
|
Naliczono amortyzację środków trwałych
lokal handlowy 187,50
zestaw komputerowy 450,-
|
637,50
|
400
|
071
|
|
7.
|
31.01.2014
|
LT 1/01/2014
|
Zlikwidowano zestaw komputerowy
a| wartość początkowa
b| dotychczasowe umorzenie
c| wartość netto
|
18 000,00
16 650,00
1 350,00
|
071
761
|
010
|
6| Wykaz prac związanych ze sporządzeniem deklaracji dla podatku od towarów i usług za styczeń 2014 r.
– ujęcie faktur zakupu w rejestrze VAT zakupu
– ujęcie faktur sprzedaży w rejestrze VAT sprzedaży
– sporządzenie deklaracji dla podatku od towarów i usług – VAT-7
– sporządzenie i wydrukowanie polecenia przelewu do deklaracji VAT-7
7| Wykaz prac związanych z analizą rentowności sprzedaży netto Przedsiębiorstwa Handlowego MOTYL sp. z o.o. w latach 2012-2013.
– dobór wskaźnika do analizy rentowności sprzedaży netto
– obliczenie wskaźników za lata 2012-2013
– interpretacja ekonomiczna wielkości obliczonych wskaźników
– porównanie w czasie wielkości obliczonych wskaźników
– ocena rentowności sprzedaży netto (sytuacji finansowej przedsiębiorstwa) Przedsiębiorstwa Handlowego MOTYL sp. z o.o. w latach 2012-2013
8| Sporządzony dokument LT dotyczący likwidacji zestawu komputerowego na 31 stycznia 2014 r.
– dokument w arkuszu egzaminacyjnym
9| Komplet sporządzonych i wydrukowanych z programu komputerowego dokumentów dotyczących zdarzań gospodarczych ze stycznia 2014 r.
– dokumenty w załączeniu
10| Sporządzona w programie finansowo-księgowym ewidencja operacji gospodarczych ze stycznia 2014 r. wraz z wydrukowanym dziennikiem księgowań oraz zestawieniem obrotów i sald kont syntetycznych i analitycznych.
– dokumenty w załączeniu
11| Sporządzone i wydrukowane poleceniu przelewu do deklaracji dla podatku od towarów i usług.
– dokument w załączeniu – przelew (pdf)
12| Analiza i ocena rentowności sprzedaży netto Przedsiębiorstwa Handlowego MOTYL sp. z o.o. w latach 2012-2013
Dobór wskaźnika
Obliczenie wskaźników w latach
Rok 2012
Rok 2013
Interpretacja wskaźników
W 2012 r. każda złotówka przychodu ze sprzedaży generowała 23 groszy zysku netto.
W 2013 r. każda złotówka przychodu ze sprzedaży generowała 27 groszy zysku netto.
Analiza i ocena rentowności sprzedaży netto
W roku 2013 wskaźnik rentowności sprzedaży netto wzrósł w porównaniu z rokiem 2012 o 4%.
Nastąpiła poprawa rentowności sprzedaży netto. Każda złotówka przychodu wygenerowała o 4 grosze więcej w 2013 r. w porównaniu z 2012 r. Tendencję wzrostową wskaźnika należy ocenić pozytywnie. Im wyższą wartość wykazuje wskaźnik rentowności sprzedaży netto, tym sytuacja jest korzystniejsza, czyli efektywność sprzedaży większa.