Algorytm obliczania listy płac:
- Wynagrodzenie brutto
- Składki na ubezpieczenia społeczne
- a) emerytalne [9,76% z poz. 1]
- b) rentowe [1,50% z poz. 1]
- c) chorobowe [2,45% z poz. 1]
- Razem składki [poz. 2a + poz. 2b + poz. 2c]
- Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia zdrowotnego [poz. 1 – poz. 3]
- Składka ubezpieczenia zdrowotnego
- a) pobrana [9% z poz. 4]
- b) odliczona od podatku [7,75% z poz.4 ]
- Podstawa naliczenia podatku dochodowego [poz. 4 – 111,25 lub 139,06]
- Podstawa naliczenia podatku dochodowego zaokrąglona do pełnych złotych
- Należna zaliczka na podatek dochodowy [18% x poz. 7 – 46,33 – poz. 5b]
- Należna zaliczka po zaokrągleniu do pełnych złotych
- Wynagrodzenie netto [poz. 1 – poz. 3 – poz. 5a – poz.9]
Ewidencję rozrachunków z tytułu wynagrodzeń prowadzi się na koncie księgi głównej „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, na którym ujmuje się naliczenie należnych wynagrodzeń, potrącenia dokonywane na liście płac oraz wypłatę wynagrodzenia netto.
Dowodem księgowym, stanowiącym podstawę ewidencji rozrachunków z pracownikami z tytułu wynagrodzeń jest lista płac.
Ewidencja listy płac
Objaśnienia do schematu:
- Lista płac:
- Wynagrodzenia brutto pracowników 21 000,-
- Wartość należnych pracownikom deputatów w naturze 3 000,-
- Ogółem przychód (wynagrodzenie) 24 000,
- Lista płac – potrącenia w liście płac
- Obowiązkowe:
- a) Składki ubezpieczeń społecznych 3 290,40
- b) Składka ubezpieczenia zdrowotnego – pobrana 1 863,86
- c) Należna zaliczka na podatek dochodowy 2 056,-
- Dobrowolne:
- d) Składki związkowe, kasa zapomogowo-pożyczkowa, ubezpieczenia dobrowolne pracowników np. w PZU 970,-
- Pozostałe:
- e) Należności z tytułu pobranych przez pracowników, a nierozliczonych zaliczek 60,-
- Potrącenia razem 8 240,26
- Obowiązkowe:
- Lista płac – wypłacono pracownikom wynagrodzenia gotówką 4 700,-
- Wb- przelewy wynagrodzeń na imienne rachunki bankowe pracowników 8 059,74
- Rw – wydanie pracowniom deputatów 3 000,-
- Fa VAT wewnętrzna za wydane pracownikom deputaty:
- a) Wartość netto = cena sprzedaży netto [nie księgować] 3 600,-
- b) Podatek VAT 23% 828,-